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一、什么是差额纳税？

差额纳税：是指纳税东谈主以实践获得的收入减去税法允许扣除的支拨后的差额算作计税依据，而非按全额收入缴税。主要期骗于升值税、商业税（已废止）等规模，常见于工作行业或独特来回场景。

二、适用差额纳税的典型行业与案例1. 劳务顶住工作（升值税）计策依据：根据财税〔2016〕47号文，劳务顶住公司可采用差额纳税，以一齐收入扣除代付的工资、社保、福利等用度后的余额为销售额，按5%绵薄计税交纳升值税。案例：某劳务顶住公司收入100万元，其中代付职工工资、社保等80万元。计税依据：100万 – 80万 = 20万元应缴升值税：20万 × 5% = 1万元对比全额纳税（若按6%一般计税）：100万 ÷ (1+6%) × 6% ≈ 5.66万元节税恶果：省俭4.66万元。2. 旅游工作（升值税）计策依据：财税〔2016〕36号文章程，旅游公司为搭客支付的住宿、餐饮、交通等用度可差额扣除，按余额交纳升值税。案例：某旅行社收取团费50万元，代付酒店、机票等用度30万元。计税依据：50万 – 30万 = 20万元应缴升值税：20万 ÷ (1+6%) × 6% ≈ 1.13万元对比全额纳税：50万 ÷ (1+6%) × 6% ≈ 2.83万元节税恶果：省俭1.7万元。3. 金融商品转让（升值税）计策依据：金融商品转让（如股票、债券）以卖出价减去买入价后的差额为销售额，按6%交纳升值税（个东谈主免征）。案例：某企业买入债券老本100万元，卖出价120万元。计税依据：120万 – 100万 = 20万元应缴升值税：20万 ÷ (1+6%) × 6% ≈ 1.13万元对比全额纳税：120万 ÷ (1+6%) × 6% ≈ 6.79万元节税恶果：省俭5.66万元。三、差额纳税的税法条目扣除字据：必须获得正当单据（如发票、付款字据），不然不得扣除。举例：旅游公司代付酒店用度需获得酒店开具的升值税发票。备案条目：部分差额纳税需提前向税务机关备案（如劳务顶住采用绵薄计税）。行业法例：仅限税法明确章程的行业或业务类型（如开拓工作分包、融资租借等）。四、差额纳税的优弱势

上风

弱势

裁减税负（尤其对高老本行业）

操作复杂，需严格分手可扣除模样

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幸免重迭纳税（如代收代付业务）

扣除字据处分难度大

稳健特定行业联想特色（如劳务顶住）

可能法例进项税抵扣（如采用绵薄计税）

五、数据参考劳务顶住行业：据2022年统计，寰球劳务顶住市集范围超6000亿元，若全行业采纳差额纳税，举座税负可裁减约15%~20%。旅游业：2023年国内旅游收入4.6万亿元，若旅行社巨额适用差额纳税，行业升值税支拨瞻望减少120亿元。六、回来

差额纳税是税法对特定行业的“让利”计策，通过合理扣除老本裁减税负。但需防护：

严格罢免扣除范围和字据条目；连接企业实践采用计税形态（如一般计税 vs 绵薄计税）；动态暖热计策移动（如2023年小范围纳税东谈主减免计策）。

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